בניגוד לתכניות חיסכון בנקאיות הנושאות ריבית מובטחת, פוליסות פרט משתתפות ברווחי תיק ההשקעות של חברת הביטוח. במובן זה, פוליסות פרט דומות דווקא לקרנות נאמנות ולא לתכניות חיסכון בנקאיות. אולם בניגוד להפסדים שנוצרים בקרנות נאמנות הניתנים לקיזוז כנגד רווחי הון אחרים, הפסדים שנוצרים בפוליסות פרט אינם ברי קיזוז מסוג זה.
הרווחים שנצברים בפוליסות פרט חייבים במס רק במועד הפדיון על ידי המבוטח, ולפיכך כל עוד המבוטח לא קיבל את הרווחים לידיו הוא לא חייב עליהם במס.
בעבר הרווחים שנצברו בפוליסות פרט היו פטורים ממס, בדומה לרווחים שנצברו בתכניות חיסכון בנקאיות. אולם עם כניסתה לתוקף של הרפורמה במיסוי שוק ההון ב-2003, הוטל לראשונה מס על רווחים שנצברים בפוליסות פרט, בדומה למיסוי התשואות בתכניות חיסכון בנקאיות. שיעור המס ההתחלתי היה 15%, אך עם השנים "טיפס" והגיע ל-25%. יש לציין כי מס מוטל רק על הרווחים הריאליים, בעוד שהפרשי ההצמדה שנצברו על הקרן נותרים פטורים ממס. על רווחים שנצברים על הפקדות שנעשו עד הרפורמה אין מס כלל.
לאור הגדרת פוליסות פרט כתכניות חיסכון ולרווחים שנצברים בהן כהכנסה מריבית, יוצא כי ניתן להעניק להן את הטבות המס המוענקות לריביות שנצברות בתכניות חיסכון בנקאיות כקבוע בסעיפים 125ד ו- 125ה לפקודת מס הכנסה.
סעיף 125ד(ב)
סעיף 125ד(ב) לפקודה קובע כי יחיד שהכנסתו והכנסת בן זוגו לא עלתה על 61,560 שקל לשנה, זכאי לפטור ממס לריבית בגובה 9,600 שקל לשנה. אם הכנסת בני הזוג עלתה על 61,560 שקל לשנה, הפטור ממס יופחת בגובה ההפרש שבו עלתה הכנסת בני הזוג על 61,560 שקל לשנה. המשמעות הנה כי אם הכנסת בני הזוג עלתה על 71,160 שקל לשנה, הם כלל לא זכאים לפטור ממס.
סעיף 125ד(ג)
סעיף 125ד(ג) לפקודה קובע כי אם יחיד או בן זוגו הגיעו לגיל פרישת חובה, וב-1 בינואר 2003 מלאו לאחד מהם לפחות 55 שנים, הם זכאים לפטור ממס לריבית בגובה 13,200 שקל לשנה. אם גם היחיד וגם בן זוגו הגיעו לגיל פרישת חובה ובמועד האמור מלאו לשניהם לפחות 55 שנים, הם זכאים לפטור ממס לריבית בגובה 16,200 שקל לשנה.
רשות המסים העניקה לבנקים את האפשרות לזכות את הלקוחות בגובה פטור זה באופן אוטומטי, ולכן כדי לקבל את הטבת המס אין צורך להגיש דוחות לפקיד השומה בגין תכנית חיסכון בנקאית. אולם אפשרות זו לא הוענקה לחברות הביטוח ,ומשכך כדי ליהנות מהטבת מס זו על פוליסות פרט על הלקוח להגיש דוח לפקיד השומה כדי לקבל את החזר המס. בשל כך, על חברות הביטוח לצייד את המבוטחים באישור על הרווחים שנפדו בשנת המס מפוליסות פרט ומהו המס שנוכה בגינם.
סעיף 125ה
סעיף 125ה לפקודה מעניק פטור ממס שנתי בשיעור 35% מריבית מזכה ליחיד שהוא או בן זוגו הגיעו לגיל פרישה.
"ריבית מזכה" הינה הנמוך מבין אלה: הכנסה של היחיד ובן-זוגו מריבית המשתלמת על פיקדון בבנק או על תכנית חיסכון, לרבות פוליסת פרט בחברת ביטוח, או: הכנסה מריבית בגובה ההפרש שבין 99,720 שקלים לבין הכנסתו החייבת של היחיד או של בן-זוגו (לפי הגבוה מבניהם). מכאן שהפטור ממס המרבי הנו 34,902 שקלים לשנה (35% * 99,720).
אליה וקוץ בה
בשוק התחרותי בו הלקוח מחפש את המקום הטוב והבטוח ביותר עבור כספו, מהוות פוליסות פרט מכשיר השקעה מעניין ואטרקטיבי ביותר בשל תכונות ההשקעה ויתרונות המס הגלומים בהן.
פוליסות פרט מאפשרות השקעת כספים בשוק ההון מבלי להיות מומחה בתחום, במסלולים מגוונים, סולידיים או ספקולטיביים, בנזילות מיידית בכל עת, תוך אפשרות לקבלת פטור ממס בגין רווחי ההשקעות.
דחיית תשלום המס בגין רווחי ההשקעות למועד המשיכה מהווה יתרון ביחס למכשירי השקעה אחרים שאינם נהנים מדחיית מס, כך שהבסיס הכספי להשקעה גדל בהתאם.
עם זאת, דחיית המס גורמת לכך שהמבוטח יכול ליהנות מפטור ממס לרווחים הצבורים רק פעם אחת, בשנת המשיכה בלבד. בשנה זו הוא מקבל לידיו את רווחי ההשקעות שנצברו במהלך כל השנים, אך את הפטור ממס בגין הרווחים כולם הוא מקבל רק בגין שנת המשיכה בלבד.
הדרך לפתור לאקונה זו הנה לקבוע מעין "פדיון רעיוני" של הפוליסה בכל שנה ושנה, תוך ניצול הפטור ממס לרווחים בכל שנה בנפרד. בצורה זו המחוקק יביא לידי ביטוי את הכוונה המקורית שנקבעה בחוק, לפיה הפטור ממס הנו על בסיס שנתי ולא חד פעמי בשנת המשיכה בלבד.
הכותב הינו מומחה למיסוי פנסיוני.
0