לקראת סוף שנת המס, אחת השאלות הנפוצות בקרב סוכני הביטוח הינה מהו הסכום שעל עצמאי¹ בעל הכנסה מעסק להפקיד לחיסכון הפנסיוני על מנת למקסם את הטבות המס שעשויות להגיע לו? שאלה זו עולה משום שישנם מקרים בהם קיים פער של אלפי שקלים בין הסכום המזכה בהטבת המס ובין הסכום שיש להפקיד על מנת ליהנות ממלוא הטבת המס. פער זה נוצר במקרה שבו עצמאי נמצא במסלול הטבות המס של "עמית מוטב"².

נסביר תחילה מהו הסכום המרבי המזכה בהטבת המס: 16.5% מההכנסה השנתית החייבת של העצמאי, ועד לתקרת הכנסה שנתית חייבת בסך 232,800 שקלים (בשנת 2024) ³. הפקדה בשיעור של 16.5% מעניקה הטבת מס בחלוקה של 11% לסעיף הניכוי⁴ ו-5.5% לסעיף הזיכוי⁵. למעשה, עבור עצמאי שהכנסתו השנתית החייבת עולה על 232,800 שקלים, הסכום שמזכה בהטבה עומד על 38,412 שקלים (232,800*16.5%).

הפער בין הסכום המזכה בהטבה וסכום ההפקדה למקסום ההטבה, נובע מאופן החישוב של סכום ההפקדה. הסכום מחולק ל-2 רבדים:

רובד ראשון – הפקדה בשיעור של 16.5% מההכנסה השנתית החייבת ועד תקרת הכנסה של 116,400 שקלים. כלומר ברובד הראשון הפקדה בסך של 19,206 שקלים.

רובד שני – ניתן להפקיד 16.5% עבור החלק מההכנסה השנתית הגבוה מ-116,400 שקלים ועד לתקרה של 232,800 שקלים, כלומר ברובד השני הפקדה עד לסך של 19,206 שקלים נוספים.

אולם, כדי ליהנות ממלוא ההטבה ברובד השני, על העצמאי להיות מוגדר כ"עמית מוטב". ההגדרה בפקודת מס הכנסה של "עמית מוטב" הינה יחיד אשר הפקיד לחיסכון פנסיוני בשנה כנגד הכנסתו ברובד הראשון לפחות 16% מהשכר הממוצע במשק, כלומר – הפקדה בסך 24,069 שקלים (בשנת 2024). למעשה, לצורך מקסום ההטבה, העצמאי נדרש להפקיד את ההפרש בין הסכום ל"עמית מוטב" 24,069 שקלים ובין הסכום שהופקד ברובד הראשון 19,206 שקלים. מדובר על סכום הפקדה נוסף של 4,863 שקלים אשר אינו מעניק הטבת מס, שיש להוסיף לסכום שהופקד ברובד הראשון.

לסיכום, עצמאי שהכנסתו השנתית החייבת הנה 232,800 שקלים ומעלה, סכום ההפקדה המרבי המאפשר ניצול מלוא הטבות המס עומד על 43,275 שקלים (19,206*2 + 4,863). מתוך סכום זה, ההטבה ניתנת רק על 38,412 שקלים, כאשר ההפרש בסך 4,863 שקלים נחשב לקצבה מוכרת⁶.

עבור עצמאי אשר נהנה מהוצאה מוכרת עבור רכישת ביטוח לאובדן כושר עבודה, שיעור ההפקדה להטבת הזיכוי יעמוד על 5% בלבד ולא על 5.5%. כך, הסכום הנוסף לזכאות הטבה ברובד השני יהיה גבוה יותר ויעמוד על  5,445 שקלים.

הערות משפטיות: המאמר מתייחס לנשים וגברים כאחד. המידע לעיל מוגש כמידע כללי בלבד וכשירות לציבור הסוכנים ונכון ליום 5.12.2024. המידע ערוך באופן תמציתי ומנוסח בלשון פשוטה, לפיכך לא מכסה את כל המקרים והנסיבות שייתכנו. המידע לעיל אינו מהווה ייעוץ משפטי, המלצה ו/או חוות דעת, ואין בו כדי להוות תחליף להוראות החוק ו/או התקנון ו/או ייעוץ ו/או שיווק פנסיוני אישי ו/או ייעוץ מס המותאמים לצרכי הלקוח ו/או תחליף להם. האמור לעיל כפוף להוראות התקנונים הרלוונטיים, להוראות ההסדר התחיקתי ולנהלי החברות. השימוש במידע המפורט לעיל הוא על אחריותו הבלעדית של המשתמש. המספרים מעוגלים לצרכי נוחות. ט.ל.ח

 1. עבור יחיד הזכאי להטבות המס בהתאם להוראות הדין ופקודת מס הכנסה [נוסח חדש] (להלן: "פקודת מס הכנסה").

2. "עמית מוטב", כהגדרתו בפקודת מס הכנסה.

3.  הגדרות ההכנסה לגביה ניתן להפקיד וליהנות מהטבות המס מוגדרות בפקודת מס הכנסה.

4. בהתאם לסעיף 47 לפקודת מס הכנסה.

5. בהתאם לסעיף 45 לפקודת מס הכנסה.

6. בהתאם להגדרה בסעיף 9א לפקודת מס הכנסה.